Tim Koopmans, profesor ústavního práva a bývalý soudce Soudního dvora Evropské unie, ve své knize (Koopmans, T. (2003). Courts and Political Institutions: A Comparative View. Cambridge University Press, s. 275) uvádí, že zdanění je nejjasnější ilustrací aktivního soudního uplatnění hmotněprávních právních standardů v oblastech práva, které jsou charakterizovány administrativní diskrecí, když uvádí, že
„rozšířením ústavních pravidel a principů, jakým je princip rovné ochrany a právní jistoty, na daňové otázky, pomohly soudy transformovat fiskální administraci na daňové právo.“